Podatek PIT - limity odliczeń w 2012 r.

I. Odliczenia od dochodu

1. Wydatki na zakup leków, których stosowanie zalecił lekarz specjalista

Wysokość ulgi: Nadwyżka wydatków ponad 100 zł miesięcznie

Uwagi: Ulga na cele rehabilitacyjne przysługuje osobom niepełnosprawnym bądź podatnikom mającym na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (tj. osób będących na utrzymaniu) nie przekracza 9120 zł w 2012 r. Z uwagi na warunki skorzystania z ulgi należy zapoznać się z treścią art. 26 ustawy o PIT

Podstawa prawna: wrt. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o PIT

2. Opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa

Wysokość ulgi: Do 2280 zł – limit roczny

Uwagi: Ulga na cele rehabilitacyjne przysługuje osobom niepełnosprawnym bądź podatnikom mającym na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (tj. osób będących na utrzymaniu) nie przekracza 9120 zł w 2012 r. Z uwagi na warunki skorzystania z ulgi należy zapoznać się z treścią art. 26 ustawy o PIT

Podstawa prawna: art. 26 ust. 7a pkt 7 ustawy o PIT

3. Utrzymanie przez osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa psa asystującego

Wysokość ulgi: do 2280 zł – limit roczny

Uwagi: Ulga na cele rehabilitacyjne przysługuje osobom niepełnosprawnym bądź podatnikom mającym na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (tj. osób będących na utrzymaniu) nie przekracza 9120 zł w 2012 r. Z uwagi na warunki skorzystania z ulgi należy zapoznać się z treścią art. 26 ustawy o PIT

Podstawa prawna: art. 26 ust. 7a pkt 8 ustawy o PIT

4. Używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne

Wysokość ulgi:  do 2.280 zł – limit roczny

Uwagi: Ulga na cele rehabilitacyjne przysługuje osobom niepełnosprawnym bądź podatnikom mającym na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (tj. osób będących na utrzymaniu) nie przekracza 9120 zł w 2012 r. Z uwagi na warunki skorzystania z ulgi należy zapoznać się z treścią art. 26 ustawy o PIT

Podstawa prawna: art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o PIT

5. Darowizny na cele:
a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie naleŜącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność poŜytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele
b) kultu religijnego
c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 22
sierpnia 1997 r. o publicznej słuŜbie krwi (Dz.U. Nr 106, poz. 681,z późn. zm.)

Wysokość ulgi:  W wysokości dokonanejdarowizny, nie więcej jednak niż 6% dochodu
Wysokość darowizny w postaci oddanej krwi ustala się w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za
pobraną krew określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi.
Według stanu na 1 stycznia 2012 r. ekwiwalent pieniężny za 1 litr pobranej krwi wynosi 130 zł.

Uwagi: Darowizna nie może być przekazana m.in. na rzecz partii politycznych, związków zawodowych, fundacji utworzonych przez partie polityczne, a także osoby fizycznej lub osoby prawnej prowadzącej działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu tytoniowego (art. 26 ust. 5 ustawy oraz art. 3 ust. 4 ustawy o działalności poŜytku publicznego i o wolontariacie - Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536, z późn. zm.)
W zeznaniu rocznym naleŜy wykazać kwotę (wartość) przekazanej darowizny, kwotę (wartość) odliczonej darowizny oraz dane obdarowanego poprzez podanie m.in. jego nazwy i adresu.
Ważne: Z uwagi na inne warunki skorzystania z odliczenia należy zapoznać się z treścią art. 26 ustawy.

Podstawa prawna: art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT

6. Darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą

Wysokość ulgi: W wysokości dokonanej darowizny

Uwagi: Wymagane pokwitowanie odbioru darowizny oraz w okresie dwóch lat od dnia przekazania darowizny - sprawozdanie o przeznaczeniu jej na tę działalność.
Ważne: w zeznaniu rocznym należy wykazać kwotę przekazanej darowizny, kwotę odliczonej darowizny oraz dane obdarowanego poprzez podanie m.in. jego nazwy i adresu.
Pozostałe warunki zostały określone w art. 26 ustawy.

Podstawa prawna: Przepisy ustaw o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej oraz o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych

7. Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego dokonane przez podatnika w roku podatkowym

Wysokość ulgi: Do wysokości określonej rocznie w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (Dz.U. z 2004 r. Nr 116, poz. 1205, z późn. zm.):
- maksymalna kwota składki na IKZE 4030,80 zł
- minimalna kwota składki na IKZE 665,28 zł

Uwagi: Odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym.

Podstawa prawna: art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o PIT

8. Wydatki ponoszone z tytułu użytkowania sieci Internet

Wysokość ulgi: Do wysokości 760 zł rocznie

Uwagi: Wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty.

Podstawa prawna: art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o PIT

9. Wydatki poniesione przez podatnika uzyskującego przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej na nabycie nowych technologii

Wysokość ulgi: W wysokości ustalonej zgodnie z art. 26c ust. 5, 6 i 8 ustawy o PIT.
Wydatki odlicza się od podstawy obliczenia podatku (opodatkowania), ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy

Uwagi: Z uwagi na warunki skorzystania z ulgi należy zapoznać się z treścią art. 26c ustawy.

Podstawa prawna: art. 26c ustawy o PIT

10. W ramach tzw. praw nabytych – wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:
1) budową budynku mieszkalnego, albo
2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem)
budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne,
w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Wysokość ulgi: Odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty
odpowiadającej 325.990 zł.

Uwagi: Z uwagi na liczne warunki określające zasady korzystania z tej ulgi wskazane jest zapoznanie się z treścią art. 26b ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.
Prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu (pożyczki), przysługuje do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt (pożyczkę) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.

Ważne: Podstawowym warunkiem skorzystania z omawianej ulgi, na zasadzie praw nabytych, jest podpisanie z kredytodawcą odpowiednio poŜyczkodawcą umowy kredytu (pożyczki) do końca 2006 r. Moment podpisania umowy kredytowej (pożyczkowej) jest równoznaczny z udzieleniem kredytu przez bank lub skok, o którym mowa w art. 9 nowelizacji ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316

Podstawa prawna: art. 26b ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. oraz art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316)

II. Odliczenia od podatku

Ulga na dzieci

Wysokość ulgi: Odliczeniu podlega 92,67 zł, za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę, nad małoletnim dzieckiem (odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych
pozostających w związku małżeńskim).
Odliczenie przysługuje również podatnikom utrzymującym pełnoletnie dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3, w związku z wykonywaniem przez tych podatników ciąŜącego na
nich obowiązku alimentacyjnego oraz w związku ze sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.

Uwagi: Ulga na dzieci przysługuje na każde małoletnie dziecko, w stosunku do którego w roku podatkowym podatnik:
1) wykonywał władzę rodzicielską,
2) pełnił funkcję opiekuna prawnego, o ile dziecko z nim zamieszkiwało,
3) sprawował opiekę poprzez pełnienie funkcji rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą.
Ważne: Z uwagi na inne warunki skorzystania z ulgi należy zapoznać się z treścią art. 27f ustawy.

Podstawa prawna: art. 27f ustawy o PIT

2. Tzw. „ulga na powrót”

Wysokość ulgi: Odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę między podatkiem obliczonym przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego, a kwotą podatku obliczonego za ten rok podatkowy przy zastosowaniu do dochodów wymienionych w art. 27g ust. 1 ustawy, metody wyłączenia z progresją.

Uwagi: Przysługuje podatnikom podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i uzyskującym poza terytorium Polski dochody:
1) ze źródeł, o których mowa w art. 12 ust. 1, art. 13, art. 14 ustawy, lub
2) z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Polski działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi
– które rozlicza na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy, tj. stosując metodę odliczenia proporcjonalnego.

Podstawa prawna: art. 27g ustawy o PIT

3. W ramach tzw. praw nabytych – wydatki na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej

Wysokość ulgi: 30% poniesionych wydatków nie więcej niż 11.340 zł (6% z 189.000 zł) – limit roczny

Uwagi: Dotyczy kontynuacji odliczeń wydatków poniesionych na ten cel. Wydatki odliczane w ramach limitu odliczeń z tytułu wydatków inwestycyjnych na własne cele mieszkaniowe, tj. w ramach limitu 35 910 zł (19% z 189 000 zł) w okresie obowiązywania ustawy. Limit 11 340 zł odpowiada wydatkom w kwocie 37 800 zł.
Odliczenie przysługuje podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczeń z tego tytułu i po tym dniu dokonują dalszych wpłat na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową.

Podstawa prawna: art. 4 ust. 3 nowelizacji ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. (Dz.U. Nr 134, poz. 1509)

4. W ramach tzw. praw nabytych – wydatki poniesione przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe z tytułu opłacenia z własnych środków składek na ubezpieczenia społeczne osoby zatrudnionej w ramach umowy aktywizacyjnej

Wysokość ulgi: W wysokości udokumentowanej dowodami stwierdzającymi ich poniesienie
Dotyczy wydatków ponoszonych do końca obowiązywania umowy zawartej przed dniem 1 stycznia
2007 r.
Ważne: Nie dotyczy wydatków ponoszonych w związku z przedłużeniem umowy dokonanym po dniu 31 grudnia 2006 r.

Podstawa prawna: art. 27e ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.
oraz art. 11 nowelizacji ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. (Dz.U. Nr 217, poz. 1588 oraz
z 2008 r. Nr 209, poz. 1316).