Przewodnik po zmianach w VAT w 2011 r.

Data publikacji: 29.12.2010
AUTOR: ERGO / Polska Konfederacja Pracodawców Prywatnych Lewiatan

1 stycznia 2011 weszły w życie ustawy dotyczące podatku od towarów i usług. Podpowiadamy przedsiębiorcom, gdzie znaleźć szczegółowe informacje związane ze zmianą VAT.

1. Zmiany w zakresie stosowania PKWiU - ustawa z dnia 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. 226, poz. 1476).
Celem nowelizacji było uwzględnienie w przepisach ustawy o VAT oraz załącznikach do tej ustawy nomenklatury oraz symboli statystycznych Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług z 2008 r. wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) – Dz. U. Nr 207, poz. 1293, z  późn. zm., a stosowanej w statystyce, ewidencji i dokumentacji oraz rachunkowości od dnia 1 stycznia 2009 r.  Zmiana ma pozwolić podatnikom podatku VAT na prowadzenie jednolitych zasad ewidencji zarówno dla potrzeb podatku od towarów i usług, jak i w dokumentacji statystycznej.

Nowela z dnia 29 października 2010 r. ponadto likwiduje załącznik nr 4 do ustawy o VAT, zawierający wykaz usług zwolnionych od podatku i przeniesienie uregulowań dotyczących tej tematyki wprost do treści ustawy o VAT. Przy określaniu zakresu zwolnień, które dotychczas były ujęte w załączniku nr 4, odstąpiono od ich identyfikacji przy pomocy klasyfikacji statystycznych, określając ich zakres z wykorzystaniem treści zapisów prawa unijnego i krajowego oraz orzecznictwa sądów. Zwolnienia przedmiotowe zostały przeniesione do art. 43 ustawy o VAT.

Według ustawy jako zasadę wprowadzono odejście od identyfikowania towarów i  usług za pomocą klasyfikacji statystycznych, wprowadzając zasadę, że przy identyfikacji towarów oraz określaniu zakresu świadczonych usług będą stosowane klasyfikacje statystyczne, jeżeli przepisy o podatku od towarów i usług w tym zakresie będą powoływać symbole statystyczne (wprowadzony do ustawy o VAT art. 5a)

Poszczególne zmiany wprowadzone nowelizacją do ustawy o VAT (przykłady):
Usługi w zakresie opieki medycznej – art. 43 ust. pkt 18-20 ustawy o VAT, dotychczas wymienione w załączniku nr 4,
Usługi w zakresie edukacji – art. 43 ust. 1 pkt 26-29 ustawy o VAT dotychczas wymienione w załączniku nr 4
Usługi finansowe i ubezpieczeniowe – art. 43 ust. 1 pkt 37-41 ustawy o VAT,
Poszczególne zwolnienia nie mają zastosowania w przypadkach wymienionych w art. 43 ust. 13-20 ustawy o VAT.
Ustawa dostępna jest TUTAJ:


2. Zmiana stawek VAT o 1 punkt procentowy, tj. z 22 % na 23 % i z 7 % na 8 % została wprowadzona ustawą z dnia 26 listopada 2010 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z realizacją ustawy budżetowej (Dz. U. Nr  238, poz. 1578) – art. 19.
Ponadto ustawa:
- podnosi stopę ryczałtu dla świadczących usługi taksówek osobowych,
- podwyższono stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku dla rolników ryczałtowych,

Dla towarów wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy o VAT (dodanym ustawą) wprowadzono preferencyjną 5 % stawkę podatku VAT dla:
- nieprzetworzonej żywności
- podstawowych produktów żywnościowych (obecnie objętych 7 % stawką) - m.in. nabiał, przetwory mięsne, mąka, kasza, makaron, soki,
- książki na nośnikach fizycznych (drukowane oraz na dyskach taśmach itp.),
- czasopism specjalistycznych (jednocześnie ustawa wprowadza definicję czasopisma specjalistycznego).

W przypadku sprzedaży lub oferowania papierosów lub tytoniu do palenia poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy – patrz art. 38 ustawy nowelizującej, którego celem jest zapobieżenie ponoszeniu kosztów wzrostu podatku VAT przez sprzedawców detalicznych wyrobów tytoniowych w okresie przejściowym.
Ustawa dostępna jest TUTAJ:


3. VAT transport – ustawa z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 247, poz. 1652)

Cel ustawy: wprowadzenie zmian wynikających z implementacji dyrektywy Rady 2009/162/UE w zakresie: odliczenia podatku VAT od niektórych wydatków, definicji wyrobów akcyzowych, importu gazu za pośrednictwem statków oraz dostawy i importu energii cieplnej lub chłodniczej oraz usługi zapewnienia dostępu do sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej lub usługi transportu lub przesyłu przez te sieci, a także świadczenie innych usług bezpośrednio z nimi związanych,
- znowelizowanie przepisów dotyczących prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupu samochodów oraz paliwa wykorzystywanego do ich napędu,
Ustawa dostępna jest TUTAJ:


Rozporządzenia Ministra Finansów dotyczące podatku VAT
1. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010r. w sprawie odliczenia i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (rozporządzenie przekazane do publikacji w Dzienniku Ustaw)
Rozporządzenie dostępne jest TUTAJ:


2. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2010r. zmieniające rozporządzenie w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania (rozporządzenie przekazane do publikacji w Dzienniku Ustaw)
Rozporządzenie dostępne jest TUTAJ:


3. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010r. w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie (Dz.U. nr 245, poz. 1638)
Rozporządzenie dostępne jest TUTAJ:


4. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 246, poz. 1649)
Rozporządzenie dostępne jest TUTAJ:


5. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (rozporządzenie zostało przekazane do publikacji w Dzienniku Ustaw).
Rozporządzenie dostępne jest TUTAJ:


6. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2010r. w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej /rozporządzenie przekazane do publikacji w Dzienniku Ustaw/
Rozporządzenie dostępne jest TUTAJ:


7. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2010r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 244, poz. 1627)
Rozporządzenie dostępne jest TUTAJ:


Oprócz tego na stronach Ministerstwa Finansów dostępne są następujące informacje dotyczące podatku VAT:

1. Kasy rejestrujące – broszura informacyjna o  prawach  i obowiązkach podatnika zobowiązanego do prowadzenia ewidencji za pomocą kasy rejestrującej
Broszura dostępna jest TUTAJ:


2. Informacja o zwolnieniu podmiotowym od podatku od towarów i usług w roku 2010 i 2011.
Informacja dostępna jest TUTAJ:


3. Pismo Podsekretarza Stanu w Ministerstwie Finansów z dnia 25 listopada 2010r. Nr PT2/033/5/530/TXW/2010/1143 w sprawie odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu usług.
Pismo dostępne jest TUTAJ:
 

[źródło: PKPP Lewiatan]